企業(yè)會計報表就是企業(yè)經營狀況與經營過程的“臉譜”表現(xiàn)，然而對于我們很多財務人員來說，并不把企業(yè)的這張“臉譜”當回事，殊不知你企業(yè)的一舉一動都寫這在張“臉譜”上，就像一個人快不快樂都寫在臉上一樣。

  企望港代理記賬、工商注冊、社保公積金服務服務公司與您一起來學習！今天就來跟大家講一講這企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)的變動所折射出的企業(yè)納稅行為，做者無意，看者有心啦！

  科目核算內容：

  固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

  納稅行為何在？

  如果企業(yè)“固定資產”期末原值減少，說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產處置，就需要繳納資產處置的流轉稅，例如：處置2009年度以前取得的固定資產，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，處置2009年度以后取得的固定資產，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。

  因此，企業(yè)固定資產原值減少，是不是有對應的納稅行為發(fā)生，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

二、資產負債表“預收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。

  納稅行為何在？

  企業(yè)如果“預收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務費已收，貨物有可能已經發(fā)送或勞務已經提供；也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務或租賃服務的預收款等現(xiàn)象，但沒有開具對應業(yè)務的發(fā)票或確認對應業(yè)務的納稅收入。

  因此，企業(yè)“預收賬款”余額長期很大，所對應的稅收是否都已經繳納，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

三、資產負債表“實收資本”期末余額增加，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

  納稅行為何在?

  企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應補繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應補貼印花。

  因此，“實收資本”期末余額的增加，是否有對應的納稅行為發(fā)生，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

四、資產負債表“貨幣資金”期末余額長期很大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  貨幣資金是指企業(yè)經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。

  納稅行為何在？

  對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

  因此，企業(yè)貨幣資金余額的變動，也是稅務部門重點關注的納稅稽查點之一。

五、資產負債表“在建工程”余額長期存在，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  在建工程指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

  納稅行為何在？

  企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經達到預定可使用狀態(tài)或已經完工使用，而沒有結轉為固定資產，如：推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉，推遲結轉很有可能是為了推遲繳納“房產稅”等嫌疑。

  因此，企業(yè)在建工程是否都按時結轉，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第8號)

六、資產負債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。

納稅行為何在？

  企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。

  因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應納稅行為的發(fā)生，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  《國家稅務總局關于轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔1998〕333號)

七、資產負債表“其他應收款”余額非常大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

  納稅行為何在？

  企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

  因此，企業(yè)“其他應收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)，稅務部門從報表一看便知。

八、利潤表“其他業(yè)務收入”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

  納稅行為何在?

  通過以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“其他業(yè)務收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：

  1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?

  2、發(fā)生“固定資產出租、包裝物出租”，是否有動產或不動力租賃增值稅?

  因此，企業(yè)有其他業(yè)務收入，是否有對應的稅收繳納，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

九、利潤表“營業(yè)外收入”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  營業(yè)外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

  納稅行為何在？

  通過以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：

  1、發(fā)生“非流動資產處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?

  2、發(fā)生“非貨幣性資產交換利得”，是否有銷售增值稅?

  因此，企業(yè)有營業(yè)外收入，是否有對應的稅收繳納行為，稅務部門從報表一看便知。

  部分政策依據(jù)：

  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）

十、利潤表“營業(yè)外支出”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。

  納稅行為何在？

  通過以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：

  1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉出?

  2、發(fā)生“非流動資產處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?

  3、發(fā)生“非貨幣性資產交換損失”，是否有銷售增值稅?

  因此，企業(yè)有營業(yè)外支出，是否有對應的稅收繳納行為，企望港代理記賬、工商注冊、社保公積金服務服務公司提醒稅務部門從報表一看便知。